Velkommen til Momskurser.dk
Denne hjemmeside er genvejen til dig, der leder efter de helt rigtige momskurser til at vedligeholde din faglige viden og som led i din løbende efteruddannelse.
Uanset om du er en rutineret momsmedarbejder eller er ny på momsområdet og har brug for et grundlæggende momskursus er du kommet til det helt rigtige sted.
Vi viser vej til kurser om særligt opmærksomhedskrævende områder inden for moms for den erfarne og rutinerede. Men også til kurser om grundlæggende moms og moms for den uerfarne. Du finder nyhedskurser med løbende fokus på aktuel moms. Du finder kurser med fokus på international moms hvor omdrejningspunktet er moms ved handel med udlandet - både varer og ydelser - og de særlige opmærksomheder der er i den forbindelse.
Alt i alt; kurser om dansk moms, EU-handel og handel med lande udenfor EU - de såkaldte 3.lande - herunder Storbritannien efter Brexit.
Og så bliver siden løbende opdateret med faglige artikler og opmærksomheder, der gerne skulle gøre dig klogere på den finurlige verden af moms...
Læring varer hele livet
Aktuelle momskurser i 2024
Aktuel Moms 2024
Moms ved handel med udlandet
Moms 360°
Moms - Deep Dive 1
Energiafgifter
Fagligt netværk 2024
Savner du nogle gange hjælp i dagligdagen? Nogle at kunne sparre med om faglige udfordringer og problemstillinger?
Så bliv medlem af vores faglige netværk 'Moms & Afgifter'. Vi hjælper dig med at udvikle og forbedre dine færdigheder på moms- og afgiftsområdet og giver dig adgang til uvurderlig erfaringsudveksling med medlemmer fra andre virksomheder og de tilknyttede fageksperter og rådgivere. Du bliver desuden holdt opdateret med de nyeste love og regler på moms- og afgiftsområdet. Alt sammen noget, der vil være med til at fremme din karriereudvikling og styrke dig i din arbejdsdag.
Vores faglige netværk faciliteres af eksperter og rådgivere fra KPMG Acor Tax - en af Danmarks ledende rådgivningsvirksomheder inden for moms, skat og afgifter.
Et medlemskab af et fagligt professionelt netværk kan ikke overvurderes. Du er aldrig alene med et netværk i ryggen...
Fremhævet artikel
En duft af ristede løg og momsfradrag...
Hvad er en restauration? Er en pølsevogn en restauration? Ja og nej. Det kommer helt an på hvem man spørger...
Men er det overhovedet et spørgsmål at bringe på banen, tænker du måske? Det kan du bide dig selv i næsetippen på, at der er. For det handler om momsfradrag eller ej for en virksomhed.
Ingen momsfradrag for kost til indehaver og personale
Udgangspunktet er, at der ikke er momsfradrag for noget som helst, der kan presses ind i kraniet på et medmenneske i form af mad og drikke. Denne bestemmelse finder vi i Momslovens §42, stk.1, nr.1. Men vi finder straks en undtagelse hertil i stk.2:
25% momsfradrag for restaurationsydelser
Momslovens §42, stk.2 giver nemlig adgang til momsfradrag for restaurationsydelser. Så hvis du er på en restauration ’ude i byen’, og hvis udgiften er af 'strengt erhvervsmæssig karakter’ kan du fradrage 25% af momsbeløbet i momsregnskabet. Af den grund er det i denne sammenhæng ret interessant, om man ved en pølsevogn køber restaurationsydelser eller (mad)varer.
Hvad er en restaurationsydelse i det hele taget?
Det ligger i ordet ’restaurationsydelse, at der både skal være tale om en restauration og en ydelse.
Varekøb er således ikke omfattet af fradragsretten, f.eks. køb af en datokritisk banan i en kiosk eller en Citronmåne købt i det lokale supermarked.
Jeg har gennem tiden – ikke mindst på de mange momskurser jeg underviser på - hørt om mange krav og betingelser, der åbenbart skal være opfyldt for at 25%-fradraget kan udløses:
Maden skal være købt på en restaurant, man skal sidde ned, der skal være tjenere og servering, der skal være afrydning og kokke og opvaskere og meget mere.
Jeg har endda hørt nogle sige, at hvis man går ind på en burgerrestaurant og handler dér, så er fradraget hjemme. Men hvis man handler i burgerrestaurantens Drive-In luge er det ikke OK. Jeg ved ikke, hvor de har det fra – det står i hvert fald ikke i momsloven... Men det er da at have en holdning til tingene. Og dem er der en del af... altså holdninger.
Vi kan diskutere dette, indtil vi alle får en alarmerende høj puls og bliver tæt på gasblå i ansigtet – for vi har ingen domme at støtte os til.
Så den lander måske på det noget diffuse ”hvad synes du selv?”. Jeg vil dog frejdigt påstå, at du godt selv ved, om du er ”ude i byen” og om du spiser erhvervsmæssigt eller privat, og om du er på en restauration eller i en kiosk/butik.
Køb på en tankstation
Hvis du går ind på en tankstation og køber mad og drikke i deres kioskområde, er der NUL momsdrag. Du køber nemlig varer. Du kunne lige så godt have handlet i Føtex og flået mad ned fra hylderne.
Jeg gentager gerne: Det er kun restaurationsydelser, der udløser 25%-fradraget.
Mange tankstationer har imidlertid også et restaurationsområde, og hvis du bevæger dig derhen og køber mad og drikke, ja så udløser det 25%-fradraget for restaurationsydelser.
Hvornår er noget ’strengt erhvervsmæssigt’?
Hvad er forskellen på at købe noget der er ’erhvervsmæssigt’ og noget der er ’strengt erhvervsmæssigt’? Ja, jeg ved det ikke. Så du må gerne skrive til mig, hvis du ved det.
For hvordan skal man gradbøje 'erhvervsmæssighed'? Hvor erhvervsmæssigt driver I jeres virksomhed? Almindeligt erhvervsmæssigt eller strengt erhvervsmæssigt? Det er jo et tåbeligt spørgsmål. Vel nærmest noget decideret vås, der nærmer sig ammestuesnak. Enten er køb erhvervsmæssige - eller også er de det ikke!
Prøv at forestille dig, at der i den ene side af vejen står et skilt med teksten 'Parkering forbudt' og at der i den anden side af vejen står et andet skilt med teksten 'Parkering strengt forbudt'. Hvor er det mon mest forbudt at parkere?
Drikkevarer eller drikkeydelser?
Forestil dig at du sidder i baren på et hotel og forventningsfuldt bestiller en bajersk øl. Jamen-hør-hov... er det ikke et varekøb? I så fald er der jo ikke momsfradrag.
Det hedder jo også ret beset 'drikkevarer'. Hvem har nogensinde hørt om en ’drikkeydelse’? Har jeg mon lige opfundet et nyt ord til Nudansk Ordbog?
Men hvad hvis du sidder i den bløde, og formentlig godt tilpruttede kunstlædersofa midt i lokalet, og tjeneren kommer springende som en overgearet gademusikant. Han guider dig igennem ølkortets mange valgmuligheder, og fortæller i detaljer om øllets oprindelse og generelle udvikling igennem de seneste 500 år, og tager til sidst imod din bestilling på det bajerske øl. Er det så ikke en restaurationsydelse? I så fald er der 25% momsfradrag. Og hvem opdager i øvrigt om du har siddet oppe i baren eller nede i sofaen og bestilt din øl?
Tager du drikkevarer i minibaren på dit hotelværelse er der dog tale om varekøb: Du er helt klart ikke på en restauration... og der er ingen ydelse.
Apropos drikkevarer kan jeg da lige give dig et godt råd med på vejen. Et råd min mor gav mig i 'mine unge år': ”Husk søn; man kan sagtens være fuld uden at have det sjovt.” Og dét har hun da i den grad ret i…
Julefrokost ude i byen – strengt erhvervsmæssigt?
Er en julefrokost så et ’møde ude i byen’, der er af ’strengt erhvervsmæssig karakter’? Er der momsfradrag for julefrokost?
Ja, det er det faktisk. På trods af, at vi kan diskutere hvor ’strengt erhvervsmæssig” en julefrokost rent faktisk er, herfra og - ja, lige til juleaften.
Men vi har faktisk en gammel dom (TfS1998, 462MNA), der siger, at en julefrokost er at betragte som et ’møde ude i byen’, der er af ’strengt erhvervsmæssig karakter’:
Et revisionsfirma afholdt for mange år siden en kombineret julefrokost/jubilæum ude i byen og trak kækt 25% af momsen fra. Skattemyndighederne godkendte kun fradraget for jubilæumsdelen. Revisorerne klagede derefter over afgørelsen - og vandt den efterfølgende sag. Så vi ved i dag, at en julefrokost altså er omfattet af begrebet ”møde ude i byen”, der er af ”strengt erhvervsmæssig karakter”. Og hold da bare julefrokosten i en pølsevogn…
EU-domstolen håner tysk pølsemand
Hold fast på din lovsamling, for nu bliver det morsomt. Hvis man altså ellers synes, at den slags er underholdende:
I EU-dommen C-497/09 fra 2009, får den tyske pølsemand Herr Bog en dom på, at han sælger varer i sin pølsevogn – ikke restaurationsydelser.
Den primære begrundelse i EU-domstolens afgørelse er, at det kun kræver ”en ringe menneskelig indsats” at kreere en hotdog!
Derfor er der tale om et varesalg - og ikke en restaurationsydelse!
Sådan! BUM! Et mentalt fornedrende slag direkte til kæben på alle pølsemænd i verden: Det er ikke stor kogekunst at kreere en hotdog...Tag den, pølsemand!... Alt det kræver er ”en ringe menneskelig indsats”.
Der var altså ikke tale om en (restaurations)ydelse. Herr Bog var dog - på trods af den fornærmende konklusion om hans evner som kok - en jublende glad mand. For han vandt faktisk sagen og kunne dermed sælge sine pølser som (mad)varer med 7% tysk moms i stedet for som ydelser med 19% tysk moms. I Tyskland har man nemlig lavere (differentieret) moms på fødevarer.
Dommen strider sådan set mod den danske virkelighed, hvor det fortsat anerkendes,at en pølsevogn kan være en restauration, og at du dér køber restaurationsydelser. Så der vanker altså 25% momsfradrag for køb foretaget i en pølsevogn i Danmark. Vi fans af pølser og chokoladedrikke glædes…
Men er kioskområdet på føromtalte tankstation så ikke også at betragte som en ’pølsevogn’, hvis de sælger pølser, som de langer over disken?!
Svaret blæser i dunsten af efterladte pølserester, ristede løg og tømte Cocio-flasker...
Afsluttende tanker...
Når det kommer til at fratrække moms på restaurationsydelser løber man en vis momsrisiko. Det kan i sidste ende være, at skattemanden på en momskontrol ikke er helt enig i alle virksomhedens dispositioner. Så må man jo se i hvilket mål, man er velsignet med ’veltalenhedens nådegave’, og om man ad den vej kan overbevise skattemanden om tingenes rette sammenhænge…
Relevante kurser der bl.a. berører moms på restaurationsydelser
Aktuel Moms
Moms 360°